APUNTES CONTABLES
PRIMER PLANTEAMIENTO: Constitución de una Sociedad Limitada con aportaciones dinerarias.
Constitución de la S.L. con aportación dineraria (firma en la notaría):
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 572 | Bancos | Constitución de Sociedad | 5.000,00 | 190 | |
| 190 | Capital emitido pdte. inscripción | Constitución de Sociedad | 5.000,00 | 572 |
Constitución de la S.L. con aportación dineraria (una vez inscrita en el R.M.):
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 190 | Capital emitido pdte. inscripción | Constitución de Sociedad | 5.000,00 | 100 | ||
| 100 | Capital | Constitución de Sociedad | 5.000,00 | 190 |
Y los gastos de constitución (por Ley se llevan a reservas voluntarias):
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 113 | Reservas voluntarias | Constitución de Sociedad | 350,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Constitución de Sociedad | 350,00 | 113 |
SEGUNDO PLANTEAMIENTO: Dos personas constituyen una Sociedad Limitada con un capital social de 40.000€.
En el momento de la constitución uno de ellos desembolsa 20.000€ en una cuenta bancaria, el otro aporta herramientas
por valor de 20.000€ un mes después de la constitución.
En el momento de la constitución:
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 572 | Bancos | Constitución de Sociedad | 20.000,00 | 100 | |
| 1040 | Socios por aportaciones no dinerarias pdtes. | Constitución de Sociedad | 20.000,00 | 100 | |
| 100 | Capital | Constitución de Sociedad | 40.000,00 |
Cuando se aportan las herramientas:
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 214 | Utillaje | Constitución de Sociedad | 20.000,00 | 1040 | |
| 1040 | Socios por aportaciones no dinerarias pdtes. | Constitución de Sociedad | 20.000,00 | 214 |
Y los gastos de constitución (por Ley se llevan a reservas voluntarias):
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 113 | Reservas voluntarias | Constitución de Sociedad | 800,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Constitución de Sociedad | 800,00 | 113 |
Anticipo de clientes
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 572 | Bancos | Anticipo dinerario EmpresaX, S.L. | 1.000,00 | 438 | |
| 438 | Anticipo de clientes | Anticipo dinerario EmpresaX, S.L. | 826,45 | 572 | |
| 477 | H.P. IVA repercutido | Anticipo dinerario EmpresaX, S.L. | 173,55 | 572 |
Liquidación Seguros Sociales TC1
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 4761 | S.S. acreed. nómina trabajadores | Liquidación Seguros Sociales abril 2020 | 250,00 | 476 | |
| 6422 | Seguridad Social a cargo empresa | Liquidación Seguros Sociales abril 2020 | 400,00 | 476 | |
| 476 | Organismos Seguridad Social acreedores | Liquidación Seguros Sociales abril 2020 | 650,00 |
Pago Seguros Sociales TC1
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 476 | Organismos Seguridad Social acreedora | Pago Seguros Sociales abril 2020 | 650,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Pago Seguros Sociales abril 2020 | 650,00 | 476 |
Liquidación IVA a compensar 1T/2020
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 477 | H.P. IVA repercutido | Liquidación IVA 1T/2020 | 1.050,00 | 4700 | |
| 472 | H.P. IVA soportado | Liquidación IVA 1T/2020 | 2.000,00 | 4700 | |
| 4700 | H.P. deudora por IVA | Liquidación IVA 1T/2020 | 950,00 |
Liquidación IVA a pagar 1T/2020
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 477 | H.P. IVA repercutido | Liquidación IVA 1T/2020 | 1.350,00 | 4750 | |
| 472 | H.P. IVA soportado | Liquidación IVA 1T/2020 | 1.050,00 | 4750 | |
| 4750 | H.P. acreedora por IVA | Liquidación IVA 1T/2020 | 300,00 |
Pago IVA 1T/2020
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 4750 | H.P. acreedora por IVA | Pago IVA 1T/2020 | 2.100,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Pago IVA 1T/2020 | 2.100,00 | 4750 |
Devolución IVA ejercicio 2019
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 4700 | H.P. deudora por IVA | Devolución IVA ejercicio 2019 | 645,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Devolución IVA ejercicio 2019 | 645,00 | 4700 |
Pago IRPF 1T/2020
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 47511 | H.P. retenciones a empleados | Pago IRPF 1T/2020 | 1.080,00 | 572 | |
| 47512 | H.P. retenciones a profesionales | Pago IRPF 1T/2020 | 580,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Pago IRPF 1T/2020 | 1.660,00 |
Variación existencias ejercicio 2019
Una empresa tiene al inicio del ejercicio mercaderías valoradas en 600 euros, y unas existencias finales
de 1.050 euros. Esta variación de existencias se contabilizaría a final del ejercicio así:
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 300 | Mercaderías A | Variación existencias ejercicio 2019 | 600,00 | 610 | |
| 610 | Variación de existencias | Variación existencias ejercicio 2019 | 600,00 | 300 |
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 300 | Mercaderías A | Variación existencias ejercicio 2019 | 1.050,00 | 610 | |
| 610 | Variación de existencias | Variación existencias ejercicio 2019 | 1.050,00 | 300 |
Liquidación Impuesto sobre Sociedades a pagar ejercicio 2019
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 6300 | Impuesto sobre beneficios | Liquidación I.S. ejercicio 2019 | 5.000,00 | 4752 | |
| 473 | H.P. retenciones y pagos a cuenta | Liquidación I.S. ejercicio 2019 | 3.500,00 | 4752 | |
| 5752 | H.P. acreedora por I.S. | Liquidación I.S. ejercicio 2019 | 1.500,00 |
Pago Impuesto sobre Sociedades ejercicio 2019
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 4752 | H.P. acreedora por I.S. | Pago IS ejercicio 2019 | 1.500,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Pago IS ejercicio 2019 | 1.500,00 | 4752 |
Liquidación Impuesto sobre Sociedades a devolver ejercicio 2019
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 6300 | Impuesto sobre beneficios | Liquidación IS ejercicio 2019 | 3.000,00 | 4709 | |
| 473 | H.P. retenciones y pagos a cuenta | Liquidación IS ejercicio 2019 | 3.500,00 | 4709 | |
| 4709 | H,P, deudora por impuestos | Liquidación IS ejercicio 2019 | 500,00 |
Cobro Impuesto sobre Sociedades ejercicio 2019
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 4709 | H.P. deudora por impuestos | Cobro IS ejercicio 2019 | 500,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Cobro IS ejercicio 2019 | 500,00 | 4709 |
Cobro Impuesto sobre Renta ejercicio 2019
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 4709 | H.P. deudora por impuestos | Devolución renta ejercicio 2019 | 1.606,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Devolución renta ejercicio 2019 | 1.606,00 | 4709 |
Devolución recibo de un cliente
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 43000017 | Salutex Spain, SLL | Devolución recibos de un cliente | 800,00 | 572 | |
| 572 | Bancos | Devolución recibos de un cliente | 800,00 | 43000017 |
Pérdidas de ejercicios anteriores
Imaginemos una pérdida en el ejercicio 2020 de 3.600,00€, pues el 30/04/2021 haríamos el siguiente apunte:
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 129 | Resultados del ejercicio | Aplicación resultado ejercicio 2020 | 3.600,00 | 121 | |
| 121 | Resultados negativos ejercicios anteriores | Aplicación resultado ejercicio 2020 | 3.600,00 | 129 |
Beneficios de ejercicios anteriores
En el caso de que se produzcan beneficios, desde un punto de vista económico y prescindiendo de
consideraciones legales, existen varias posibilidades acerca de su destino:
- Llevarlos a «Remanente» (pendiente de destino)
- Dejarlos en la Sociedad, en cuyo caso se traspasarán a «Reservas»
- Repartirlos, en cuyo caso se abonarán a las cuentas de «Tesorería»
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 129 | Resultados del ejercicio | Aplicación resultado ejercicio 2020 | 3.600,00 | ||
| 120 | Remanente | Aplicación resultado ejercicio 2020 | 3.600,00 | 129 | |
| 11xxx | Reservas | Aplicación resultado ejercicio 2020 | 3.600,00 | 129 | |
| 57xxx | Tesorería | Aplicación resultado ejercicio 2020 | 3.600,00 | 129 |
Anticipo a proveedores
| Cuenta | Descripción | Concepto | Debe | Haber | Contrapart. |
|---|---|---|---|---|---|
| 407 | Anticipo a proveedores | Anticipo dinerario ProveedorX, S.L. | 826,45 | 572 | |
| 472 | H.P. IVA. soportado | Anticipo dinerario ProveedorX, S.L. | 173,55 | 572 | |
| 572 | Bancos | Anticipo dinerario ProveedorX, S.L. | 1.000,00 |
…